企业在日常经营中，为了增加或维持客户的粘性，总会采取一系列措施，制定会员制度收取相关会员费，后续提供相应会员服务是很常见的一种手段，比如爱奇艺、腾讯等视频软件提供VIP充值服务，提供可以免除广告等相关服务。除开这些 络VIP服务外，在实体企业中，企业关于会员制度的推出，层出不穷，那么大家知道会员费应该如何缴纳税费吗？哪些企业又可以不用缴纳呢？下面跟着小编一起来看看吧！
一、 会团体涉税处理
除了我们日常营利法人会制定会员制度，很多的 会团体也有相应的会员制度，我国《民法总则》规定，为公益目的或者其他非营利目的成立，不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润的法人，为非营利法人。
非营利法人包括事业单位、 会团体、基金会、 会服务机构等。 会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《 会团体法人登记证书》的非营利法人。
会费，是指 会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照 团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。比如中国消费者协会就是对商品和服务进行 会监督的保护消费者合法权益的全国性 会团体。
（1）增值税
会团体依照 团规定收取的会员费是否缴纳增值税呢？
答案是：符合条件的会员费收入，免征增值税
因为根据《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90 ，以下简称“财税〔2017〕90 ”），其中第八条规定：
“自2016年5月1日起， 会团体收取的会费，免征增值税。符合条件指的是上述文章提到的要符合 会团体的条件及会员费条件。
（2）企业所得税
会团体依照 团规定收取的会员费是否缴纳企业所得税呢？
答案是：符合条件的会员费收入，属于免税收入
企业所得税免税应当符合什么条件呢?
根据《企业所得税法第》二十六条 企业的下列收入为免税收入:
(四)符合条件的非营利组织的收入。
根据《企业所得税法实施条例》规定，符合条件的非营利组织，必须履行相关登记手续，取得的收入除了用于组织相关合理支出，其他必须全部用于相关公益或非营利活动。组织无论是否注销或者解散，剩余财产都不允许分配给组织内员工或提供资助的人群，应当继续用于公益或者转赠相同性质组织机构。
而且免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，因此 会团体取得的会员收入必须是组织从事非营利活动收取的会费，才能够免征企业所得税。
二、其他营利企业涉税处理
会团体会员费符合条件可以免征增值税和企业所得税，那么除了 会团体外的营利企业呢？他们收取会员费取得的收入如何缴纳增值税和企业所得税呢？
（1）增值税
其他营利企业收取会员费需要缴纳增值税，这里大家会有疑问，需要缴纳增值税，说明销售了应税服务，或者销售了应税商品，那么会员费是销售了什么服务或者商品呢？
答案是：销售了无形资产，按6%缴纳增值税（小规模纳税人按1%（至2021年12月31日）缴纳）。
根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36 附件1注释，我们可以知道会员费是企业向消费者销售了无形资产类别里面的会员权，就像爱奇艺提供我们免看广告的会员权利，他销售的是一种无形资产，因此按销售无形资产缴纳增值税。
企业缴纳税费义务时间点:
1. 企业收取会费的当天；
2. 取得会员费凭据的当天；
3. 先开具发票的，为开具发票的当天。
（2）企业所得税
企业所得税需不需要确认收入呢？答案是肯定要确认收入的，参考上述文章中非营利组织的相关条文我们可以知道，企业销售会员权取得的收入并不属于免税收入，肯定要作为应税收入确认，但是确认收入的时间需要根据会员制度的不同来区分。我们通过一个案例来理解：
案例：某会计服务俱乐部采取会员制度入会收费培训，有两种入会方式：
第一种是会员缴纳3000元，取得三年入会期，仅仅取得俱乐部会员会籍，之后培训收费需要额外缴纳，用这种方式入会的人有40人，在2021年1月1日收取12万元；
第二种是会员缴纳6万元费用入会，后续3年的培训服务均不收取额外费用，用这种方式入会的人有30人也在在2021年1月1日收取180万；
请问该企业在2021年1月1日收取的会费收入应该如何确认？
我们先来看看相关规定：
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
国税函〔2008〕875 第二条第六款第四项：
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
所以该企业应该将只取得会籍的12万收入在2021年1月1日当期就确认为应税收入，而除了会籍还享受剩余三年服务的180万应当分期确认，可以每年确认60万，也可以分期至每月确认5万，因为企业所得税年底会汇算清缴，因此年末一次性确认和每月确认均可。
所以，爱奇艺等视频软件收取相应的会员费如何缴纳税费，大家可以回答出来了吗？
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