敲黑板！划重点！教你软件企业增值税税收优惠政策及纳税筹划

一、软件企业增值税纳税筹划的意义

软件企业大多为轻资产公司，固定资产和外购物资较少，进项增值税发票较少，增值税是公司的主要税金支出。为减少软件企业的税收负担，提高企业利润，有效规避税务风险，合理的纳税筹划对企业来说尤为重要。纳税筹划是指企业根据国家相关部门发布的优惠政策，对公司各项活动进行合理安排和筹划，防范税务风险，减少税金支出。纳税筹划对企业具有重要意义：减轻税收负担。通过纳税筹划可以使企业减少税金支出，提高企业利润。规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围内进行，结合国家相关部门发布的一系列优惠政策，有效防范了税务风险。企业经营管理水平得到提升。企业进行纳税筹划，需要对各项活动进行合理安排和筹划，有助于提升企业经营管理水平。

二、软件企业增值税税负分析

三、软件企业增值税税收优惠政策及纳税筹划

为减少企业税负成本，增加企业利润，在税务风险可控的情况下，结合税收优惠政策，软件企业可以做一些适当的增值税纳税筹划，实现合理避税。

(二)软件开发费免增值税根据国家税务总局发布的财税【2011】100 文相关规定，企业接受委托开发软件产品，如果著作权或专利属于受托方的，正常征收增值税，如果著作权或专利属于委托方和被委托方双方共同所有，或者属于委托方的，享受增值税免税政策，即不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。对于软件企业而言，在签订技术开发合同时，必须在技术开发合同中明确软件产品的著作权或专利的所有权归属方，如果著作权或专利所有权归属于被委托实施开发的公司，则正常征收增值税，如果著作权或专利的所有权属于双方共同拥有或归属于委托方的，则不征收增值税，享受增值税免税政策。在享受免税政策前，必须先将技术开发合同拿到省科技厅备案，出具专项审计 告，而后开具销售发票，实行开发费免税备案的合同，开具的发票为零税率的增值税普通发票。

(三)国内旅客运输服务进项抵扣根据国家税务总局2019年3月20日发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财税【2019】39 )：企业取得国内旅客运输服务发票的，可以抵扣进项税金。如果未取得增值税专用发票，但是取得增值税普通发票的，按照发票上列示的税额抵扣；企业取得标注身份信息的机票、火车票的，按照票面金额的9%计算进项税额，票面金额为含税金额，计算过程为票面金额÷(1+9%)*9%。企业取得标注乘客身份信息的公路、水路等发票的，按照票面金额的3%计算进项税额，票面金额为含税金额，计算过程为票面金额÷(1+3%)*3%。企业在取得国内旅客运输服务发票时，将发票原件装订在凭证附件中，同时登记发票明细台账，在月度增值税纳税申 时填写进项税额，从而抵扣增值税。

(四)城市维护建设税、地方教育附加及教育费附加城市维护建设税、地方教育附加及教育费附加，是在增值税基础上缴纳的税金。税收筹划的重点是控制增值税税负率，只要增值税纳税金额降低，附加税自然会下降。

综上所述，充分利用增值税税收优惠政策，合理筹划纳税，可以有效降低企业增值税税负率，规避税务风险，提升企业经营管理水平，从而提高企业利润，实现企业价值最大化，为企业的持续发展奠定夯实的基础。