三宝老师
解答
2018-12-21 11:41
公司在经营嵌入式软件产品业务时，不必在合同中分别约定软件和硬件的价格，也不需在开票时分开软件和硬件金额。但是计算退税额时，软件与硬件销售收入应当分别计算；成本也应当分开核算。
嵌入式软件增值税退税计算公式：
嵌入式软件产品即征即退税额
＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额－当期嵌入式软件产品销售额×3%
＝(嵌入式软件产品销项税额－嵌入式软件产品可抵扣进项税额)－嵌入式软件产品销售额×3%
＝(嵌入式软件产品销售额×17%－嵌入式软件产品可抵扣进项税额)－嵌入式软件产品销售额×3%
＝[(整机销售－计算机硬件、机器设备销售额)×17%－嵌入式软件产品可抵扣进项税额]－嵌入式软件产品销售额×3%
软件部分销售额的计算方式：
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。
注意事项：
一、对于无法划分的进项税额，应按比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。
二、随同硬件设备一并销售的嵌入式软件产品，应当分别核算嵌入式软件产品与硬件设备部分的成本。
三、按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得退税。
因此，有两个建议：
一、定制机器可以采取第三种方式，按硬件成本的110%确定“计算机硬件、机器设备销售额”。
二、批量生产的硬件设备，建议采取第一种方式，即按同期同类货物平均售价计算的“计算机硬件、机器设备销售额”。
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