动漫企业可享优惠 软件出口免增值税

一直以来，动漫行业是厦门市文化创意产业的重要组成板块，也是厦门市大力培育的新兴特色产业之一。本期专栏将就动漫企业税收热点问题与您一一解读。

增值税

实际税负超3%部分即征即退

1.陈先生问:我公司是一家动漫企业，增值税一般纳税人，对外销售本公司自主开发生产的动漫软件，是否有相关增值税收优惠政策可享受？

12366解答:根据规定，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

2.李女士问:我公司是一家从事平面设计的一般纳税人公司，准备兼营从事动画设计业务，可否享受简易征收优惠？

12366解答:一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向 络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 )的规定执行。

因此，你公司必须先认定为动漫企业，才能在提供动画设计服务时选择适用简易计税方法计税。

企业所得税

新办企业头两年可免

1.华女士问:已经认定为动漫企业，在企业所得税方面是否可享税率优惠？

12366解答:根据规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

首先，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；其次，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

2.吴会计问:我公司是一家享受即征即退税收优惠的动漫企业，取得的即征即退款需要计入营业外收入缴纳增值税吗？

12366解答:根据规定，软件企业取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。因此，如你司取得的即征即退款不是专项用于软件产品研发和扩大再生产或不能单独进行核算，必须计入收入缴纳企业所得税。

进口环节

关税和增值税均有优惠

苏会计问:我公司是一家动画设计企业，常常从国外进口一些设备，请问进口环节是否有税收优惠政策？