打击假疫苗，医疗卫生机构内部控制审计来支招！

【摘要】

一、开展内部控制审计的必要性

（一）适应新时期医疗机构健康发展的需要。在 会主义市场经济条件下，随着医疗卫生改革的不断深入，医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大的变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。

（二）预防贪污腐败行为的保证。通过加强内部财务控制，建立经济活动关键岗位、关键环节相互监督、相互制约机制，有利于从源头上预防贪污腐败行为。

（三）利于规范医疗机构经济管理，提高财务管理水平。

二、内部控制审计的关键环节

（二）货币资金内部控制审计。货币资金的控制是内部会计控制的主要组成部分，主要包括货币资金流入的控制和货币资金流出的控制。

三、当前医院内部审计存在的问题及改进对策

（一）医院预算管理方面存在的问题。1、预算观念和认识。普遍缺乏全面预算的管理意识和理论，认为全面预算管理仅仅是财务部门的管理行为，没有将其提升为医院全局管理行为；也没有将真正的预算总体目标分解到各个责任主体中去，只是将全面预算工作作为完成上级领导布置的任务；认为预算完成情况如何与各部门、各科室以上医院全体员工关系不大，这样既不利于医院总体目标的实现，也无法调动员工的积极性和主动性。2、预算编制方面。医院内部预算，没有将预算情况和实际执行情况进行对比分析、找出相应的差异，也就不能为以后的预算的调整做好相应的准备。另外，存在着预算编制的方法和程序不够规范，也不够科学，即在编制当年预算时基本上是按照前两年的实际收支数据参照一定的增长比例编制。3、预算执行方面。医院普遍都没有形成制度性和刚性的安排。缺乏专门的预算管理岗位，导致缺乏具体的操作层。在具体执行预算的过程中仅仅靠财务部门来负责。此外还存在预算执行过程中缺乏强有力的控制与监督，这样导致执行结果与预算之间产生差距。4、不重视预算考核。由于执行没得到重视，医院资金支出可以不受预算的控制，预算管理没有严肃性和权威性。没有将预算执行考核与医院核算有机结合，预算反馈信息不高。

改进对策：

1、树立全面预算管理战略性地位的理念。医院全面预算管理以系统观念结合经济责任制，进行预算编制、执行、控制、考评，等一套完整的内部控制体系，是合理分配卫生资源和全面控制医院经济活动的重要工具。通过全面预算管理，可以指导和协助卫生监管部门评价和确定方案和价格，确保向群众提供高效、低廉的高质量的医疗服务。

2、成立预算管理组织机构，明确职责。由院长、总会计师以及各职能科室主任作为主要负责人，院长作为第一责任人对医院总体预算负责。除预算管理委员会外，还需要设置预算专职部门，一般由财务部门承担，以确保预算机制的有效运行。

3、改进预算编制方法。逐步采用零基预算方法编制预算，它不考虑当年收支状况，完全按照新的市场情况对全部收支项目分析、评价、确定，以减少主观臆断。同时也要求医院所有部门都参与到预算编制中来，根据每个部门不同的业务特征、工作任务、收支状况等因素综合考虑，确定次年的工作目标和实施细则，从而重新确定预算基数，而不是财务部门包办，这样可以充分调动每个员工特别是医务人员的积极性。

（二）内部审计信息系统方面存在的问题。

1、系统的维护不持续，功能滞后，更新不及时，跨部门之间不能联 。

2、内部审计信息系统不完善，难以发挥其在内部审计中的作用，主要表现在：一方面，会计和管理信息化使得各种处理流程、数据实体封装在系统内部，缺乏传统工作环境下审计工作对审计对象的直接感知性，大大提高了审计工作的观察难度。另一方面是管理和会计信息化系统本身带来新的审计难题，如信息系统的安全性、准确性、有效性检查和评价。

改进对策：

1、改进原来系统，开发新系统和维护。在开发前设定用户的目的，开发新软件就根据这些目标进行。软件文件、数据修改要有控制制度，利用控制测试技术可揭示内部控制的弱点，提出内部控制制度正常发挥作用。

2、加快计算机信息系统环境下审计准则的制定、规范会计软件设计，以及建立新的审计模式，从绕过计算机审计转变为穿过或利用计算机审计，最终建立在线实时审计模式，加快审计现代化进程。

（三）内部审计人员结构方面存在的问题。内部审计人员缺失，内审人员素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员具有较高的政治素养和较好的专业知识，不仅要求掌握审计、财务知识，而且要求熟悉经济、法律、管理学、计算机、工程技术等知识，同时还需具备独特的敏锐性和判断力，除了进行通常的财务收支审计外，还要进行大型医疗设备效益审计、基本建设审计等。现有内审人员的素质显然不适应现代化医院内审的要求。

改进对策：

优化医院内审人员的配备，加强内部审计人员的培训及考核。

由于内部审计领域不断扩展，凭借原有的内部审计结构不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、医院管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员。医院内审人员必须通过接受专业培训来提升综合素质，而且更应该不断更新知识体系，学习先进审计技术、手段。医院也应为内部审计人员创造学习、进修、深造、参加学术交流的条件，以便造就一支高素质的内部审计队伍，使之适应高层次审计工作的需要。