XBRL调查资料整理

目录

一、简介 2

二、应用领域 3

1、企业管理领域 3

2、会计审计领域 3

3、企业信用等级评估领域 3

4、证券市场领域 3

5、贸易与纳税领域 3

6、金融行政领域 3

三、XBRL意义 4

1、提高 表编制效率，降低人工数据采集的风险 4

3、为财务数据提供更广泛的可比较性 4

4、能够适应变化的会计制度和 表要求 4

5、使数据使用者能够更方便快捷的检索、读取和分析数据 5

6、增加了资料在未来的可读性与维护性 5

四、主要组成 5

1、技术规格(Specifications) 5

2、分类标准(Taxonomy) 5

3、实例文档(Instance Documents) 6

五、XBRL分类标准 6

六、XBRL应用实例 6

七、XBRL应用领域 8

八、Taxonomy的组成 8

1、Taxonomy文件组的命名规则 8

2、Taxonomy文件组的命名规则 9

九、简单的Taxonomy Schema文件 10

1、阅读工具 11

2、Taxonomy文件头和名称空间的定义部分 12

3、Linkbase部分 12

4、各元素的定义部分 12

十、XBRL软件 13

2、实例文档编制软件(Instance creator) 14

3、实例文档浏览软件(Instance viewer) 15

4、实例文档验证软件(Instance validator) 15

5、文件转换软件(Document converter) 16

6、版本转换软件(Version converter) 16

7、财务分析软件(Analyzer) 16

9、文件搜索软件(Searcher) 18

10、XBRL GL应用软件 18

 

一、简介

XBRL：可扩展商业 告语言（eXtensible Business Reporting Language)

它是一种针对商务 告而设定的计算机通用语言。

目前主要用于财务 告的披露。

XBRL（eXtensible Business Reporting Language）是一种基于互联 生成和传输商业 告的语言，它借助可扩展标记语言（eXtensible Markup Language，XML）的相关技术，通过对商业 告中的数据增加特定的标签和分类，以支持数据信息的识别、处理与交流。XBRL技术可用于财务信息的处理，通过给财务会计数据添加特定的分类标签，使得计算机能够“读懂”财务 告，并通过内置的验证机制，使计算机能够自动处理分析 表。XBRL的推广应用有助于商业信息的识别、处理、分析、比较和交流。参考页面：http://news.esnai.com/focus/Gettingstartedwithxbrl/

二、应用领域

1、企业管理领域

企业管理层可以通过XBRL迅速地收集分析各部门以及相关公司的财务状况。同时可以将这些信息迅速地发布，以获得市场的支持。

2、会计审计领域

可以改进财务 表的制作和检查过程。

3、企业信用等级评估领域

可以比从前更快地获得相关进货商，销售商以及融资机构的信用等级状况。

4、证券市场领域

投资者可以更快，更准，更方便地获得企业地财务信息。

5、贸易与纳税领域

实现更多信息与文件的无纸化。

6、金融行政领域

金融管理部门在研究金融机构的财务动向和风险分析时也可以有效地利用XBRL.

三、XBRL意义

1、提高 表编制效率，降低人工数据采集的风险

XBRL提供规范的 表格式，提高了 表编制的效率及准确性，同时降低重新输入资料的次数，增加资料的正确性。

2、降低数据采集的成本，提高数据交换及流转的效率

基于XBRL架构的财务信息具有标准格式，一次生成后，就可以直接在会计事务所、监管机关、互联 站以及出版印刷单位之间流通；另一方面，由于XBRL是基于XML的，其本身就是一种跨平台的纯文本的描述性语言，因此数据交换也是跨平台的。

3、为财务数据提供更广泛的可比较性

使用XBRL标记的财务 表，为数据比较分析提供了更广泛的可能性，财务数据不仅可以进行纵向的跨越多年份的分析，还可以进行横向的跨越多 表，多公司，多行业，多国家的比较。

4、能够适应变化的会计制度和 表要求

因为XBRL将财务数据进行细分，变动的格式只是变动在一张 表内需要集成的财务指标，不同格式的 表之间，在相同的财务指标上仍然具有可比性。

5、使数据使用者能够更方便快捷的检索、读取和分析数据

如能够与微软的OFFICE结合。XBRL可以与Excel 2003、Excel XP结合运行的文件格式，可以使数据处理变得更加容易。

6、增加了资料在未来的可读性与维护性

XBRL的文件是以ASCII码来存档，只须利用支援ASCII码的简单文书处理器就可以读取或修改，增加了资料在未来的可读性与维护性，故非常适用於必须长期保存的这些文献资料。

四、主要组成

1、技术规格(Specifications)

XBRL制作财务 表关键取决于技术规格的标准，最新的标准是由XBRL 国际组织不久前制定的XBRL Specification2.1版。

Xml对数据的处理通常是通过Xml Schema等技术将数据附上不同的标签，在老的XBRL技术规格中曾经使用过DTD，目前的2.0和2.1版中都主要使用Xml Schema。

2、分类标准(Taxonomy)

利用DTD或者Xml Schema，将财务 表中的每一个财务数据附上不同的标签，这些标签 总称为分类标准（Taxonomy）。同时，分类标准还定义了数据的形式和属性。另外，XBRL2.0以上标准中还使用了XLink，以实现内容与附注之间的关联，或者内容与表达形式之间的关联。

3、实例文档(Instance Documents)

如果一家公司想要用XBRL公开自己的财务 表，就可以使用分类标准预先规定好的标签，将自己公司的财务数据放在相应的标签里，这些内容就组成了实例文档。这些看似复杂的内容再经由XSLT和CSS转换，就可以在浏览器中得到通常的财务 表。

五、XBRL分类标准

XBRL分类标准是根据XBRL技术规范对商业 告中的元素及其关系进行标记和描述的“业务词典”，是编制XBRL格式 告（实例文档）的具体标准。它是不同国家、行业或团体在XBRL技术规范的基础上，结合自身的实际情况而制定的，是XBRL应用的重要环节。

六、XBRL应用实例

XBRL实例文档是根据XBRL技术规范，按照XBRL分类标准制作的实际财务或商业数据文件，它是XBRL数据的重要载体，也是XBRL具体应用的关键所在。

分类标准定义好之后，各个企业就可以据此将本企业的财务数据XBRL化。微软公司是最早开始使用XBRL分类标准披露自己的财务 表的公司，我们现在可以从该公司的 站上找到相关的财务 表。以下是从微软公司主页上下载的部分XBRL财务 表源文件内容。

（该文件下载页：

http://www.microsoft.com/msft/ar03/downloads/10k2003q4msftxbrl.xml）

… … http://www.xbrl.org/taxonomy/us/fr/common/pt/2003-07-07 usfr-pt-2003-07-07.xsd 
http://www.microsoft.com/msft/xbrl/taxonomy/fy03 MSFT_2002_11_07.xsd 
http://www.xbrl.org/taxonomy/int/br/common/gcd/2002-10-15 int-gcd-2002-10-15.xsd 
http://www.xbrl.org/taxonomy/us/fr/rpt/seccert/2003-07-07 usfr-sec-cert-2003-07-07.xsd 
http://www.xbrl.org/taxonomy/us/fr/gaap/ci/2003-07-07 us-gaap-ci-2003-07-07.xsd”
xmlns:msft=”http://www.microsoft.com/msft/xbrl/taxonomy/fy03″
xmlns:link=”http://www.xbrl.org/2001/XLink/xbrllinkbase” xmlns_xlink=”http://www.w3.org/1999/xlink”
xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xmlns:usfr-gc=”http://www.xbrl.org/taxonomy/us/br/common/gc/2003-07-07″ xmlns:usfr-pt=”http://www.xbrl.org/taxonomy/us/fr/common/pt/2003-07-07″ xmlns:int-gcd=”http://www.xbrl.org/taxonomy/int/br/common/gcd/2002-10-15″ xmlns:usfr-sec-cert=”http://www.xbrl.org/taxonomy/us/fr/rpt/seccert/2003-07-07″ xmlns:us-gaap-ci=”http://www.xbrl.org/taxonomy/us/fr/gaap/ci/2003-07-07″ xmlns_xbrli=”http://www.xbrl.org/”
xmlns:xbrl=”http://www.xbrl.org/2001/instance” xmlns_ISO4217=”http://www.ISO.ORG”> 0000789019 2003-06-30    … …  79571000000 67646000000
   … … 

简单分析该文件，我们可以发现它和分类标准类似，只是附加上了微软公司的相关信息，比如 表结算日期，公司的详细情况，财务 表的各项实际金额。利用XBRL制作的财务 表可以不需要通过手动的转换自动地在各种平台和软件上进行处理。

七、XBRL应用领域

目前XBRL主要应用在两个领域，即公司的外部 表和内部 表，在XBRL国际组织制定的XBRL体系中，它们分别被称为XBRL FR(财务 告)和XBRL GL(财务记帐)两部分，分别制定有不同的分类标准。当然，XBRL的用途不仅仅在财务 表的披露及信息的记录上，还可以应用于企业的财务分析等领域。

八、Taxonomy的组成

Taxonomy由多个文件组成。主要文件包括一个Taxonomy Schema(.xsd文件),和计算、定义、标签、表示、参考这五个Linkbae文件。

1、Taxonomy文件组的命名规则

一个基本的资产负债表的Taxonomy可以用这些文件所构成的文件组表示。

Taxonomy Schema

cn-bs-2003-12-31.xsd

计算Linkbase

cn-bs-2003-12-31_caluculation.xml

定义Linkbase

cn-bs-2003-12-31_definition.xml

标签Linkbase

cn-bs-2003-12-31_label.xml

表示Linkbase

cn-bs-2003-12-31_presentation.xml

参考Linkbase

cn-bs-2003-12-31_reference.xml

文件中的2003－12－31是指假设按照2003年12月31日的财务 表编制准则来制定的taxonomy。

每一个Taxonomy的文件名称都经常使用特定含义的文称空间(namespace)前缀，除了通过日期来表示编制依据的会计准则版本外，还可以表示各种不同用途的Taxonomy。

2、Taxonomy文件组的命名规则

XBRL技术标准的数据开发模型是基于数学图论的理论（注）。通过数学图形将不同的要素(vertex或node)和表示要素间的相互作用的线(arc或edge)模型化，在此基础上完成XBRL技术标准。

九、简单的Taxonomy Schema文件

Links for definition relationship Links for presentation relationship Links for label relationship Legal Entity Name 公司正式名称 XXX-XXXX公司编 Prefecture 省名 City, Town, Village 城市名 Lot Number 详细地址 e.g. XXX Bldg 5F 例如 大楼名称楼层 e.g. http://xxx.co.cn 例如 http://xxx.co.cn e.g. xxxx.gif 例如 xxxx.gif e.g. CEO 例如 执行董事 e.g. John Smith 姓名

1、阅读工具

2、Taxonomy文件头和名称空间的定义部分

第一行按照XML的要求，对XML进行定义，以及编码的定义。

这一行是对Schema元素的定义，首先是对taxonomy各元素的target namespace属性进行定义，接着对这些元素和属性的名称空间前缀定义xmlns属性，经过这些定义之后，只要使用xhtml,link,xlink,xbrli,cn-bs这些前缀略词，就可以表示对应的名称空间的元素和属性。

3、Linkbase部分

元素中主要定义了元素,这个元素包含了相关应用程序的信息。appinfo元素中更主要的是定义了链接元素，即link:linkbaseRef,其属性分别定义了各Linkbase的作用和链接的文件。除了type属性外，还包括了arcrole属性、actuate属性、role属性、href属性等等，关于各属性的具体含义暂且略过。

4、各元素的定义部分

资产负债表中的各个元素都要一次定义“名称(name)”和“数据类型(type)”。Taxonomy主要使用的数据类型有3种，表示日期的xbrli:dateTimeItemType、表示字符串的xbrli:stringItemType、表示金额的xbrli:moneytaryItemType,此外还有decimalItemType、shareItemType、uriItemType等等，这些我们将在今后的讲座中详细介绍。

原则上，所有的元素都应该包括在xbrli:item或者xbrli:tuple这两个可替代组(substitutionGroup)中，换句话说，这两个组中所没有的元素原则上都不能写进实例文档(Instance Docments)。

十、XBRL软件

Hitachi公司的主力产品是XiRUTE Taxonomy Editor，是附挂在Microsoft Excel上的产品（Excel Add-on），所以可享有Excel界面使用上的便利性。该产品亦提供免费下载试用，但目前只支持到XBRL 2.0a版本。

2、实例文档编制软件(Instance creator)

实例文件的编制必须根据特定的分类标准进行，而且有时必须先制订延伸分类标准，才能编制特定公司的实例文件，因此这两类型的软件通常会包装在同一产品中。美国UBMatrix公司的Automator包含实例文件编制功能，日本Fujitsu公司的Instance Creator软件是与Taxonomy Editor一起下载安装，且二者在界面上几乎完全一样。Hitachi公司的实例文件编制软件是XiRUTE Instance Creator，也是附挂在Microsoft Excel上的产品(Excel Add-on)，并提供免费下载试用，目前已支持到XBRL 2.1版本。

3、实例文档浏览软件(Instance viewer)

XBRL实例文件是属XML格式的文件，并不适合阅读，若要让实例文件以传统财务 表的格式呈现，必须以实例文件检视软件来处理。日本Fujitsu公司的Instance Viewer Plug-in是附挂在Internet Explorer浏览器上的软件；Hitachi公司的XiRUTE Financial Report Player则是附挂在Microsoft Excel上的软件，都可以将XBRL实例文件格式化后以传统 表形貌供读者检阅。

4、实例文档验证软件(Instance validator)

XBRL实例文件为XML格式，根据W3C的XML 1.0规格书之规范，XML文件必须形式完整(Well-formed)，且最好能符合特定规格(Valid)。由于XBRL实例文件具有财务会计领域的特殊性，且XBRL规格本身远较一般XML规格来的复杂，因此XBRL实例文件无法使用一般XML软件(例如：XMLSpy)进行验证，XBRL国际组织宣布短期内不再研发新版规格书，仅会应实务需求发布增修套件。在此背景下，促使越来越多的软件公司投入软件之研发。

5、文件转换软件(Document converter)

随著XBRL技术规格发展成熟，如何将商业资料库中现存的大量传统格式文件转换成XBRL实例文件，是XBRL应用能否迅速普及的重大考验。日本Fujitsu公司的XBRL产品系列中，有一套Mapping Tool，可以将CSV格式的文件转换成XBRL格式文件，该产品可以免费下载使用，但仅支持XBRL 2.0格式。有鉴于转换工作的重要性，政大的XBRL专案计划中，也有一项子计划将进行文件转换软件的开发。

6、版本转换软件(Version converter)

由于XBRL各版本规格书的发布日期之间相距不远，许多研究团队或应用领域在针对XBRL 2.0规格书制订好分类标准并据以编制大量的实例文件后，随即面临规格书版本变动的问题。有鉴于此，日本Fujitsu公司开发出Converter2，可将实例文件在XBRL 2.0及XBRL 2.1格式间进行双向转换，此软件可免费下载使用。

7、财务分析软件(Analyzer)

XBRL技术最重要之应用是实例文件内容的自动化分析，目前，中国大陆的上海证交所，深圳证交所，韩国的Kosdaq交易所已在其XBRL应用 站上提供server-side的XBRL文件财务分析功能。日本Fujitsu公司也开发出一套单机版财务分析软件AnalystDashboard，可进行单公司多期间，多公司同期间的XBRL实例文件财务分析，并且供免费下载使用。美国EDGAR Online公司在2005年底发表一套XBRL财务分析软件I-Matrix，是以EDGAR Online本身的XBRL财务资料库为基础，提供多元的自动化财务分析功能。专门提供产业研究信息的美国Gartner公司对I-Matrix有极高的评价，认为该产品是“市场上无可匹敌者”。此产品分为分析师版，公司版，会计师版等三种版本，每年使用费在$15,000美元至$20,000美元之间。日本Hitachi公司所开发的Xinba软件及美国微软公司开发的Office Tool for XBRL Prototype都是外挂在Excel上的XBRL财务分析软件，可透过Web Service机制从 路下载实例文件后进行自动化财务分析。后者可免费下载使用。

此类型软件的功能在确认XBRL实例文件所提供的内容是否符合相关法令规定，通常应用在资本市场管制机构对申 文件的查核上。美国联邦金管会(FFIEC)的CDR系统使用XBRL Formulas技术规格，将一千八百多个文件内容规范写成查核公式，金融机构在申 XBRL格式的call report之前，必须先内载这些查核公式的文件查核软件对call report文件进行查核，确认无误后方能向CDR系统进行申 ，否则CDR系统会立即进行查核并退回有错误的文件。根据FFIEC 站提供的资讯，美国目前有七家软件公司可提供与CDR系统相关的文件查核软件。

9、文件搜索软件(Searcher)

当企业申 XBRL格式的财务 表成为标准实务后，如何能在 路上，企业资料库系统内，或单机电脑硬碟中搜寻到适当的XBRL实例文件或其特定元素，也将成为XBRL技术在应用上的重大考验。此类搜寻软件目前仍处于初步研发阶段，在市场上并不多见。美国iBanknet公司结合Google Base的资料库搜寻技术，将美国金融机构向FFIEC CDR系统申 的XBRL格式call report财务 告先转换为一般阅览格式后，再列入Google Base的搜寻项目，让付费使用者可迅速找到特定金融机构的财务资料，是此类应用的第一个实例。

10、XBRL GL应用软件

XBRL GL分类标准是XBRL技术规格从企业 告层次向下延伸至资讯系统内部的核心技术，透过XBRL GL，企业信息系统可在交易发生时即以XBRL格式记录交易内容，再向上汇总为XBRL格式的企业 告。此外，异质化的资讯系统之间也可透过XBRL GL的规范将内部资料转换为XBRL格式之后进行资料交换，有助于解决大型跨国企业的资料交换及资讯管理问题。日本Fujitsu公司开发了一套GL Taxonomy Editor软件，提供制订GL分类标准的功能，此软件支持XBRL GL 2005架构，可免费下载使用。Hitachi公司也开发一套XiRUTE Journalizing Engine软件，可将legacy system的交易记录转成XBRL GL格式，Hitachi公司并在2002年利用此软件为日本Wacoal(华歌尔)公司开发出全球第一套内建在ERP系统中的XBRL GL帐务处理系统。

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