1月18日，为帮助在孵企业更好地了解增值税退税服务，有效掌握和理解软件产品即征即退相关政策和操作流程，降低园区创业者的创业成本，提高创业成功率。同时为企业深挖每个节税环节，规范公司的税收制度，提出合法节税方案、减轻企业负担，由海创汇（自贡）孵化器组织举办的“软件产品增值税即征即退知识专题讲座”在南岸科技新区孵化楼培训室举行。
培训讲座特邀请税务局虞文君、宋佳两位专业导师现场进行讲解及解答。同时还邀请了成功操作即征即退的在孵企业财务人员进行现场分享。
税务导师从“享受即征即退条件”入手，为大家讲解软件产品增值税即征即退优惠政策及具体的适用范围。同时还深入讲解了税额的计算方式，更是强调不能忽视后续的管理。
Q
享受优惠有什么条件？
A
◎适用主体为一般纳税人
◎适用产品分类别
◎享受优惠需备案
根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 ，以下简称“100 文件”），该政策适用主体为增值税一般纳税人；软件产品，指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
实务中，一些纳税人不清楚受托开发的软件产品，是否属于政策适用范围。按照政策规定，根据软件产品的著作权归属即可判断。如果软件产品的著作权属于受托方，那么，受托方可享受增值税即征即退优惠政策；如果软件产品的著作权属于委托方或由双方共同拥有，那么，受托方将不得享受增值税即征即退优惠。
Q
税额的计算方式?
A
◎产品类型不同，税额计算方法和公式不同
◎准确分摊、计算增值税进项税额
就增值税销项税额的计算而言，企业应注意，销售软件产品时，随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，可并入软件产品的销售额，计算增值税销项税额，并享受软件产品增值税即征即退优惠；但在软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费和培训费，不属于软件产品的销售，取得的收入不能享受软件产品增值税即征即退优惠。
因此，日常税务管理中，企业要注意分开核算相关产品销售额。例如，对于享受即征即退优惠的软件产品，应与其他软件产品分开核算，单独确认销售额；嵌入式软件产品应与硬件设备分开核算，单独确认销售额。
另外，企业还要注意合规开具增值税发票。销售软件并开具销售发票时，应在发票上注明软件产品名称及版本 ，且相关信息应与登记证书的相关内容一致。销售嵌入式软件产品时，如果将设备和软件合并开具发票，需在备注栏体现软件部分的销售额。
就增值税进项税额的计算而言，企业需要特别关注《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39 ）的规定：2019年4月1日~2021年12月31日，符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额（以下简称“增值税加计抵减10%优惠政策”）。这意味着，符合条件的企业，可以叠加适用增值税加计抵减10%优惠政策和软件产品增值税即征即退优惠政策。
在这种情况下，准确分摊、计算增值税进项税额，就显得非常重要。对于无法划分的增值税进项税额，如共用的水费和电费，企业应按照实际成本或销售收入所占比例，确定软件产品应分摊的增值税进项税额，并尽可能自制分摊计算表，作为划分的依据。
对于专用于软件产品开发的生产设备及工具，例如用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备等，相应的增值税进项税额如果能够划分清晰的，应单独核算其增值税进项税额或无需分摊的增值税进项税额。
Q
后续管理应注意什么?
A
◎退税款使用满足条件可税前扣除
软件产品增值税即征即退优惠政策，企业享受过后，就代表事情完结了吗？其实并不然。企业还需强化后续管理，准确适用税收政策，最大程度减轻自身负担。
《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151 ）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。这意味着，即征即退的这部分增值税款，可以作为不征税收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，从收入总额中减除。
同时，按照《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 ）规定，符合条件的软件企业，按照100 文件规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
不过这种情况下，企业需要注意，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在企业所得税税前扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销，也不得在企业所得税税前扣除。
关于如何操作软件产品即征即退，税务局导师也是进行了全面讲解。同时导师还分享了2021年四川小微企业扶持政策及税收补贴政策、西部大开发税收优惠政策等内容。并在现场进行了答疑解惑。
此次讲座我们邀请到了海创汇（自贡）孵化器在孵企业四川英诺精工智能科技有限公司的财务负责人张丽丽，她为大家分享了公司是如何成功操作即征即退的相关经验。
根据工信部发布的《2021年1~10月份软件业经济运行情况》。数据显示，1月~10月，我国软件业务收入76814亿元，同比增长19.2%。从税收的角度看，软件产品增值税即征即退、研发费用加计扣除等税收优惠政策，扮演着非常重要的角色。企业应用好软件产品增值税即征即退优惠政策。享受研发费用加计扣除优惠政策。
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