轨道运营预算管理模型与应用

一、 案例背景

某轨道交通运营管理公司（以下简称运营公司）主营业务涵盖轨道交通运营管理、车辆及设备设施维修服务、技术研发、咨询培训、广告、民用通信、文化传媒、商业等。

作为新成立的企业，公司在运营管理、财务管控等方面还处于起步阶段。表现为：

在预算编制上，主要依赖Excel电子表格进行预算的下发、填 、汇总工作，数据零散，不成体系，编制过程无法控制，数据也无法及时共享。

在预算控制上，成本费用控制仍采用手工方式，只是开展了简单的记账、算账、 账、存取数据等计算工作，在成本控制、数据分析、预测和决策等方面没有信息交互管理，手段落后。

在预算考核方面，经营目标未细分落实到每一位员工，成本费用开支无法通过预算指标予以控制，绩效考核过于粗放，分散，更多的是强调部门内的协助，未能将部门紧密捆绑到经营目标上。

二、 实施思路

为解决上述问题，公司通过多方调研，最终选择东华软件企业服务进行合作，通过整体规划、研究，建立符合自身管理现状及发展要求的全面预算管理模型，并借助信息技术一一落地。

建立基于运营公司业务特点的预算编制模型，标准化编制流程、预置编制依据和标准、提升编制效率和数据准确性。

建立灵活控制的预算执行与监控模型，将预算控制规则融入信息系统，实现预算、资金“双维度”控制，实现预算柔性调整、重点指标实时预警的“刚柔组合”控制，实现按照公司、部门、线路、成本中心等多种颗粒度的分析与监控。

建立多维视角的分析评价模型，打通预算系统、财务系统、业务系统接口，建立多维数据分析模型，快速组合生成差异分析 表，提示不同 表使用者关注差异及根源分析，找准原因并解决问题。

三、 主要做法

本案例通过以下预算模型的搭建与应用，提升预算编制的准确度，降低企业运营成本，提升数据决策价值。

1、预算编制模型

基于业务，找到预算重点

运营公司承担着运营和多元化经营的企业职责。交通运营管理包括轨道交通日常运营管理、车辆及设备设施维修服务、技术研发、咨询培训、安保等业务。其中，运营成本预算是轨道交通运营单位的重点，根据专业分为运营、设备维修、采购、人力资源、日常费用等不同业务计划，通过对生产经营活动分析，计算各种耗费的数据，确定合理标准，进行定额标准编制（设立专门的定额标准表，由财务部每年进行数据更新、维护）根据各业务计划和定额标准自动生成相应的成本费用预算。成本费用主要包括电费、设备维修费、技术研发费、安保、人工成本、三公经费加上其他费用，形成成本费用预算汇总表，并与收入预算、税金预算、费用预算汇总后，形成财务 表预算。

通过输入业务计划和定额标准，自动生成年度预算，业务逻辑如下图所示。

建立成本中心，落实责任预算

运营公司各项经营业务围绕地铁线路为核心开展，线路建设周期长、资金需求量大、技术含量高，运营安全性、精准性、可靠性至关重要。围绕线路制订成本中心，细化预算颗粒度，由3条线路进一步分解为成本中心，每条线路下挂相应的几个成本中心，共16个成本中心，按成本中心编制，以及后续按成本中心执行、控制、分析。

设计两级预算编制框架

由于公司成立不久，总体来说全面预算管理还在探索阶段，一边业务在不断扩张，一边还要积累历史数据，所以建立了两级预算管理框架：保持预算框架不变，有业务变化或者有管理需求只需要在末级后面增加明细，可增加多级，最后由业务计划和定额标准生成最末级的明细项。不仅可以适应和满足预算编制的变化，还可以连续积累预算历史数据，为未来完善业务预算体系、预算分析考核提供支持。

2、预算执行与监控模型

预算、资金“双控”体系

在预算执行控制落地过程中，将传统的“单线”预算控制模式设计再造为预算、资金两条线的“双控”模式，进行年度预算与月度资金计划的映射关系设置（预算资金双控关系）。在建立预算、资金的关系后，选择“年度预算项”时，系统会根据关联关系自动关联所映射的“资金计划”，通过“控制引擎”对所提 的金额进行“可用预算/资金计划额”校验，同时通过验证（不超支）时，流程提交成功。

业务驱动全程监控

以业务为驱动，实现事前、事中过程控制，将成本控制落到实处，有效控制企业经营成本，以电费及修理费两个主要成本为例说明。

（1）电费成本

电费是轨道运营的主要成本，通过建立预算模型，结合牵引电费、广告照明电费等电费成本的相关变量，对电费成本进行测算，计算电费的边际成本，如在不影响业务的前提下，根据车站客流量大小、列车运行时段的不同，调节车站照明灯、广告灯箱的开启数量、列车的运行间隔等，有效降低电费成本，如下图所示。

（2）修理费用

轨道运营公司维修费分为修理费、车辆修理费、外委费用。根据实际业务需要灵活配置控制规则，可以控一级成本项也支持控下级成本项，执行控制颗粒度细化，成本分析颗粒度自然也就变小了，对维修各个环节进行成本分析、管理，对照各个环节的执行数据，非常容易发现消耗较多的事项，合理安排日常维检修以及大修频次，确保运营安全，优化维修费中外委维修和自主维修比例，降低运营成本。

3、预算分析与评价模型

运营公司主要成本即为运营成本，通过系统的统计电力费、维修维护费、运营费用、人工成本、安检费用、保险费等在各部门和各成本中心的执行数据，对比分析不同运营阶段、期间的总成本，来进行业务优化，管理提升，有效控制成本，提高效益。

四、 实施效果

1、全面预算管控 络初见成效

公司从决策层、管控层、执行层三个不同层面出发，通过软件功能，实现了公司战略的量化、分解，业务与财务的联动、融合，加强了对企业经营环节的有效控制，确保了在未来的组织、业务上的横向拓展以及对预算内容、预算指标及模型等管理深度上的纵向延伸，实现了“战略量化、业财融合、模型支撑、信息保障”的一体化管理体系，建立了“横到边、可扩展”、“纵到底、可延伸”的预算管控 络，如下图所示。

2、成本管控主线清晰明了

? 贯穿主线：成本管控主线贯穿完整业务流程

从预算、请购、计划、合同签约、合同履约、合同结算、资金支付到账务处理，成本管控主线贯穿“五个系统、八大环节”，主线清晰，流程完整，可追溯性强。

? 控制前移：成本控制前移到业务环节

将预算控制、资金控制由原先的事后分析前移到事前请购及合同支付申请环节，提升了信息质量，避免了审批决策的盲目性。

? 双控体系：牢抓两线、并驾齐驱

1）收益预算及资金计划双控，将预算和资金同时纳入企业经济活动筹划、业务执行和事后分析能够有效提升企业成本管控效率和效益。年度预算作为刚性约束，是企业管理的基准和红线；合理的月度资金计划能有效减少利息支出，提高资金利用效率，防范企业资金链风险。

2）在信息系统应用层面，完整的“成本管控系统”应包括管理合同业务的“合同系统”和管理非合同业务的“费控系统”，两套体系以成本中心、业务预算、资金预算为主线，通过数据接口实现流程和数据层面的联通，实现了对经济业务的联动控制。

3、分析考核支撑领导决策

通过预算执行分析，各部门动态、及时了解、控制自身的预算，每一个环节都实行预算控制，横到边，纵到底，使预算无死角、无遗漏，使能创收的部门尽力创收，纯开支部门尽力节约，齐心协力，做到既圆满完成全年各项目标任务，又确保各项预算指标不超支。

通过考核指标的设定，以及逐层级预算执行情况和变更率的评价，有助于公司领导及时掌握各部门预算执行情况，对各项工作进度进行宏观调控。年度预算执行管理考核，有助于公司内业务管理的规范，通过业务预算的执行，减少随意性支出产生的企业成本。