某中国500强企业集团内部会计控制规范（财务总监高效管理工具）

集团内部会计控制规范指引

目 录

第一章 内部会计控制规范总述… 5

第二章 ****集团财务组织机构… 6

第一节 投资集团财务管理中心… 6

第二节 板块财务中心… 8

第三节 子公司财务部… 9

第三章 资金活动内控规范… 11

第一节 资金活动总则… 11

第二节 筹资活动… 13

第三节 投资活动… 18

第四节 资金营运活动… 22

第四章 货币资金的内控规范.. 25

第一节 资金岗位设置及授权.. 26

第二节 现金内控规范… 27

第三节 银行存款内控制度… 30

第五章 销售业务内控规范… 34

第一节 销售业务总则.. 34

第二节 销售… 36

第三节 收款… 39

第四节 监督检查… 42

第六章 采购业务内控规范… 43

第一节 采购业务总则.. 43

第二节 采购… 45

第三节 付款… 49

第四节 监督检查… 51

第七章 存货内控规范… 52

第一节 总则… 52

第二节 存货验收入库.. 54

第三节 存货保管… 55

第四节 存货领用发出与处置… 57

第五节 存货监督检查.. 58

第八章 固定资产内控规范… 59

第一节 总则… 59

第二节 固定资产取得与验收… 61

第三节 固定资产日常管理… 62

第四节 固定资产处置.. 64

第五节 固定资产监督检查… 65

第九章 工程项目内控规范… 66

第一节 总则… 66

第二节 工程立项… 69

第三节 工程招标… 70

第四节 工程造价… 72

第五节 工程建设… 72

第六节 工程验收… 74

第七节 工程项目监督检查… 75

第十章 担保业务内控规范… 76

第一节 总则… 76

第二节 调查评估与审批… 79

第三节 执行与监控… 80

第四节 担保业务监督检查… 82

第十一章 财务 告内控规范.. 83

第一节 财务 告总则.. 83

第二节 财务 告编制.. 84

第三节 财务 告对外提供… 85

第四节 财务 告分析利用… 86

第十二章 全面预算内控规范.. 88

第一节 全面预算总则.. 88

第二节 预算编制… 91

第三节 预算执行… 94

第四节 预算考核… 98

第五节 预算监督检查.. 100

第十三章 合同管理内控规范.. 101

第一节 合同管理总则.. 101

第二节 合同订立… 103

第三节 合同履行… 107

第四节 合同后评估… 109

第一章 内部会计控制规范总述

一、目的

为满足****集团公司经营管理的需要，保护资产的安全和完整，保证会计信息的真实性，充分发挥会计的反映、监督、控制的职能，旨在规范集团公司操作财务管理过程中的各项具体工作，避免财务管理中存在的风险，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范及指引》和其他有关法律法规，特制定本会计控制规范。

二、原则

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖集团及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、适用范围

本办法适用于****集团及下属平台公司、各事业部/子公司。

第二章 ****集团财务组织机构

****集团以投融资、资产运营及资本运作为主线，在完善集团战略性管理的基础上，强化核心资产运营管理，并通过直接融资及间接融资为依托，积极开展股权投资、项目投资、基金、证券等金融投资与资本运作业务，提升****集团总体资产规模、实现资本的价值管理与资产的保值增值，确保股东投资收益与股东价值最大化，逐步建成现代化、规范化、科学化、专业化的控股型集团公司。

松宇集团财务体系分集团财务管理中心、板块财务中心和子公司财务部三层级管理。

第一节 投资集团财务管理中心

一、角色定位

集团财务管理中心角色定位为“投资管理型财务”。

二、核心职能与工作要点

（一）投资核算与分析：投前测算、投后核算、投资回 分析、投资收益分配、投资管理建议。

（二）融资业务与管理：融资规划、融资推进、渠道建设与维护、融资管理与分析。

（三）资金规划与管理：资金计划与预算、资金筹划与划拨、资金考核与分析、资金结算与管理、闲置资金规划与理财。

（四）通用制度与标准输出：完善集团基本财务内控制度、全面预算管理标准、财务人员职业道德与行为规范。

（五）税务统筹与预算管理：税务筹划与纳税检查，预算跟踪评定。

（六）财务培训、检查与考核：财务制度与税务知识培训、财务经理以上人员绩效考核。

三、工作目标任务

（一）在项目投资前进行测算、项目投资后进行投资核算、提供投资分析，提出利润分配通道建议，有效实现投资收益。

（二）通过拓展银行、融资公司等融资渠道，筹集资金，满足集团对外股权投资、项目投资等投资资金需求。

（三）通过资金集中管理，监控子公司大额资金使用，对闲置资金规划理财，提高资金使用效益。

（四）输出内控会计控制规范与通用财务制度标准，督导板块与子公司完善财务内部控制管理制度与流程。

（五）统筹子公司合法缴税与合理节税，降低各子公司综合税负率；根据集团全面预算标准制度，实施预算跟踪、检查，对子公司进行经营目标考核和评定，促进各板块预算与投资目标达成。

（六）通过对财务人员进行财务技能和财务管理培训，加大考核与激励力度，激发员工工作积极性，逐步提高财务人员综合素质，提升财务工作管理效能。

四、考核措施

（一）KPI目标考核：融资目标达成率、资金理财收益率、投资核算准确率、预算考核偏差率等指标考核。

（二）360度考核：上级领导绩效考评、各职能中心服务态度测评、下级部门专业技能反馈等综合考评。

五、组织架构图（略）

第二节 板块财务中心

一、角色定位

板块财务中心角色定位为“经营管理型财务”。

二、核心职能与工作要点

（一）资产管理与运营：对子公司资产运营进行监督管理、考核，做好债权催收、资金回笼、费用控制管理。

（四）财务内控制度流程建设与完善：根据板块实际，健全与完善板块内控制度流程，规范流程管理。

（五）预算管理与考核：组织子公司编制年度预算，按考核方案和实际达成情况对子公司经营层进行绩效考评。

三、工作目标任务

（一）做好集团对子公司投资形成的资产管理与运营，保证资产安全和保值增值。

（二）推进板块财务信息化共享建设，实现同一平台操作，数据共享，提升为经营服务的财务质量和效率。

（四）细化和完善板块财务内控制度并实施检查，保证经营管理安全、资金资产安全。

（五）按股东确定的投资回 率要求对子公司下达年度经营预算目标，通过子公司预算目标的达成，保证股东投资回 的实现。

（六）以合法缴税与合理节税的思想统筹指导板块税务筹划方案，防范子公司纳税申 与税务管理风险。

四、考核措施

（一）KPI目标考核：债权逾期率、资金归集达成率、费用预算达成率、应收账款周转率、存货周转率、财务 告 送及时率等指标考核。

（二）360度考核：集团财务管理中心专业技能考评；板块总经理绩效考评、各职能部门服务态度测评、子公司财务技能反馈考评等。

五、组织架构图（略）

第三节 子公司财务部

一、角色定位

子公司财务部角色定位为“核算管理型财务”。

二、核心职能与工作要点

（一）财务核算与经营服务：成本核算、费用核算、资产核算、所有者权益核算及日常经营服务与建议。

（二）资金计划与收支管理：按时提交月度资金预算和每周资金计划，做好债权催收、在途资金催收与资金支付管理。

（三）制度执行与反馈：执行集团制定的通用规范文件与板块制定的财务内控制度流程，及时反馈执行情况。

（五） 表编制与分析：编制编制财务 表、税务 表、经营 表，分析 表反映的问题，提出解决问题措施建议。

（六）税务申 与税企关系维护：按时按质完成税务申 ，与主管税局维持良好税企关系。

三、工作目标任务

（一）准确核算子公司各种经营业务，真实准确反映经营成果，为经营层提供优质的财务服务及财务建议。

（二）督促业务部门快速回笼资金，按业务开展进度合理安排资金支付，为生产经营提供资金支持。

（三）通过执行上级财务部门发布的内控文件，规范子公司经营业务流程，防范资金管理、债权债务管理、存货管理等经营风险。

（四）通过预算执行情况分析，找出与预算目标差异的原因，提出改进建议，促进预算目标达成。

（五）对各类 表的编制与分析，为投资者提供投资决策依据，为经营者提出经营管理建议。

（六）搞好税企关系，及时了解当地税务政策，做好税务管理前瞻工作。

四、考核措施

（一）KPI目标考核：资金回笼率、费用预算达成率、应收账款周转率、存货周转率、财务 告 送及时率、税金申 及时准确率等指标考核。

（二）360度考核：上级财务部门专业技能考评；子公司总经理绩效考评、各职能部门服务态度测评、子公司财务技能反馈考评等。

五、组织架构图（略）

第三章 资金活动内控规范

第一节 资金活动总则

一、目的

为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本规范。

二、资金活动定义

所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

三、资金活动风险

（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

四、资金活动内部控制的总体要求

（一）科学决策是核心。推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时性。

（二）制度建设是基础。制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动资金运作的合法性和规范性。企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。

1、通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限。

2、通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系。

3、通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

（三）业务流程是重点。对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。企业在设计资金活动相关内控制度时，重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。

1、针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，确定关键的风险控制点。

2、针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键风险。

（五）资金集中管理是方向。资金集中可以统一合理的分配和使用，提高资金的使用效率，实现规模效应，提升企业资信等级，降低融资成本，因此无论是企业相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子公司，都应该加强资金的集中统一管控。

（六）严格执行是保障。再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。

1、制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金活动决策目标。

2、财务部门应负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究；分管财务工作的负责人应当参与投融资决策过程。

第二节 筹资活动

筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。

一、筹资活动业务流程

（一）提出筹资方案。由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。

（二）筹资方案论证。对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究 告，全面反映风险评估情况。可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。

1、筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；控制企业筹资规模，防止因盲目筹资而给企业造成沉重的债务负担。

2、筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。

3、筹资方案的风险评估。对筹资方案面临的风险进行分析，特别是对于利率、汇率、货币政策、宏观经济走势等重要条件进行预测分析，对筹资方案面临的风险做出全面评估，并有效地应对可能出现的风险。

（三）筹资方案审批。对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。

1、重大筹资方案，按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。

2、筹资方案需经有关部门批准的，履行相应的 批程序。筹资方案发生重大变更的，重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

（四）筹资计划编制与执行

1、通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。

2、通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，如普通债券还是可转换债券等，并对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。

3、通过发行股票方式筹资的，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。

（五）筹资后管理

1、严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防范和控制资金使用的风险。

2、由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严禁擅自改变资金用途。

3、加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。

4、按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。

（六）筹资活动评价与责任追究

筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价，对存在违规现象的，严格追究其责任。

二、筹资活动的主要风险及其控制措施

企业筹资业务可能面临的重要风险类型较多，在相应的内控活动中应注意识别关键风险，设计相关内控制度，有效地进行风险控制。

　　（一）缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。

（二）缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。

1、企业在筹资之前，首先对企业的资金现状有一个全面正确的了解，并在此基础上结合单位战略和宏、微观形势等提出筹资方案。

2、如果资金预算和资金管控工作不到位，使得企业无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，很容易导致筹资过度或者筹资不足。

（三）缺乏完善的授权审批制度导致的风险。

2、完善的授权审批制度有助于对筹资风险进行管控，如果忽略这一完善的授权审批制度，则有可能忽视筹资方案中的潜在风险，使得筹资方案草率决策、仓促上马，给企业带来严重的潜在风险。

（五）因无法保证支付筹资成本导致的风险。对于债权类筹资活动来说，相应的筹资成本表现为固定的利息费用，是企业的刚性成本，企业必须按期足额支付，用以作为资金提供者的 酬。