管理费用中的风险

税局关注点

一、管理费用明细科目乱挂

管理费用不是垃圾桶，二级名细挂账要正确，以免产生税务风险。

建议分6大类设置：

1、薪酬类：工资、奖金、五险一金、福利费等；

2、日常费用：办公费、交通费、图书资料费、差旅费、业务招待费、通信费、快递费等；

3、专项费用：培训费、审计费、中介服务费等；

4、办公场所费用：办公场所租赁费、物业费、水电气暖费等。

5、摊销、折旧费用：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用分摊等。

6、减值类：资产减值的费用减值准备、存货跌价准备固定资产减值、无形资产减值等。

二、向员工发放的餐费补贴

主要涉税风险是：未代扣代缴个税。企业以现金形式发放的餐费补贴，除特殊情况外，需要并入工资薪金缴纳个税。其中，误餐费不需要缴纳个税，误餐费也是有标准的

三、向员工发放的通讯费补贴

主要涉税风险是：未代扣代缴个税。注意了，以现金形式发放通讯费补贴，应当并入工资薪金计缴个税。

四、向员工发放福利

逢年过节发给员工的节日礼品，主要涉税风险是：未代扣代缴个税

五、股东员工个人消费，在企业 销

主要涉税风险有三个：

1、增值税风险， 销如果涉及专票，涉嫌虚抵增值税的嫌疑。

2、企业所得税风险，涉嫌虚增成本，构成偷税。

3、个税风险，有些企业让员工找发票发公司或者股东老板找发票，恶意转移分红，偷逃个税。

六、企业组织旅游费

有些企业认为公司组织员工集体活动、旅游，有发票入账，还有风险吗？是的，这里涉及少交个税的风险。

七、给员工发放住房补贴

八、企业发放的出差补贴

1、据实 销:员工可以凭合法票据 销的，不征收个税。

2、对于没有票据的，发放的差旅费津贴、补贴在标准内不征收个税；超过部分并入工资薪金所得，征收个税。

关于差旅费津贴的标准，在税法上没有明确的规定，建议企业在适用政策时，咨询当地税务局。一般情况下企业差旅费津贴标准参考当地行政事业单位差旅费管理办法的标准执行。

3、单位借差旅费补助名义或超规定标准发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

九、向员工发放劳保用品

一些企业以“劳保费”的名义向员工发放实务或者现金，未代扣个税。注意了，这种都是税局稽查的重点。

内部舞弊防范

大多数企业通常都会给不同岗位的员工一定比例的 销额度，以便于各个岗位的业务有效开展。但对于部门较多，业务结构较复杂的企业在进行审计的时候就会发现，费用 销是舞弊的重灾区之一。

那么小编将列举一些常见的费用 销手段及其应对措施。

情况一：向亲友索要餐饮发票虚 招待费用

日常生活中，我们会发现一些业务人员会向亲友索要餐饮发票等行为，虚 费用谋取利益。原因是一些企业在制定业务招待费 销制度时，只需 销人填写 销申请单写明招待事由，经过审批附上相应的发票即可进行 销。但是实践中发现，仅凭发票很难判断招待的真实性，即使是部门领导，也很难完全了解业务人员的全部招待情况。

小编建议：在员工 销时，比对账单或签购单上的银行卡尾 或者扫码支付凭证，以此判断是否为其本人消费，以降低此类虚 现象。

情况二：伪造签购单据

发现某些业务人员会通过一些渠道购买到POS机，在向亲友索要完餐饮发票之后，通过自有的POS机进行一笔刷卡行为，然后再进行退款操作以生成虚假的签购单进行 销。

小编建议：应当对比发票开具日期与刷卡日期是否同一天，或晚于刷卡日期。另外，还可以建立招待费台账，并记录签购单上的POS机的终端 、商户码等信息，比对不同餐厅的消费签购单上的终端 、商户码是否一致，如果其中有一项 码一致，那么基本可以判断这些签购单都是同一台POS机生成的。

情况三：大额消费拆分 销

某些企业会针对 销额度设置不同的审批级别，比如2000元以下分支机构负责人审批即可，2000元以上则需要总部审批。有些员工为了绕开更高级别的审批，在大额消费后就会通过拆分发票的手段，把一笔消费做成2笔 销，以降低审批级别。

小编建议：建立招待费台账，根据记录的签购单刷卡时间来进行判断，至于拆分 销原因就需要进一步调查了。

情况四：其他常见手段

（1）突击消费， 销预算没有用完，采用突击消费的形式用完，此情形多用于年底，但每月预算均到达99%或用财务手段分析每月金额，年底飙升，就有可能是突击消费。

（2）虚 打车费用，打车时，向司机多要别的乘客没有拿走的发票，若发现存在连 或者 码间隔不大的情况，那么基本就属于这种行为。如果是软件打车，在附上电子发票的时候，最好同时要求附上行程单，行程单上会有上下车时间和地点，可以很好地发现私费公 行为。

（3）使用外地发票 销，某人长期拿外地发票进行 销，但个人行程并不能对应，那么基本可以判断是私费公 ，不过这种舞弊手段比较低级。

（4）发票连 ，在建立费用台账时，必须要记录发票 ，因为发票连 的情况下，舞弊的可能性是非常大的。比如通过亲友的公司索要发票套取 销款，有些不注意的就会连续开具发票。

销舞弊的手段是无法全部列举的，我们唯一的办法就是多留心，因为不管多么高明的方法都会存在漏洞，有效的建立台账，则更能帮助我们发现问题。?