软件行业税收优惠系列 l 第二十期：即征即退（1）

软件行业税收优惠政策系列

第二十期

大家好，欢迎来到国家税务总局深圳市税务局的音频课程，这里是 “软件行业税收优惠政策”系列第二十期。今天向大家介绍的是“ 软件企业增值税优惠政策——即征即退（1）”。音频录制于2021年12月28 ，如有政策或流程更新的话，就要 以最新资讯为准哦！

即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，是一种特殊形式的减税政策。如果企业符合条件，那么对实际税负超过3%以上的部分就可以享受即征即退了。具体要符合什么条件呢？现在请大家扫码看课件，我们边看边听。

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根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策通知》（财税〔2011〕100 文），这个文件中最核心的一段内容就是：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

有四个关键词是值得我们注意，分别是“ 一般纳税人”、“ 自行开发生产”、“ 13%税率”以及“ 实际税负”，本期先说前两个：

第一个关键词是“ 一般纳税人”， “一般纳税人”是对纳税人身份的限定，除此之外，没有对身份有其他要求了，没有要求一定是要软件企业，没有要求一定是要高新技术企业，没有要求企业的规模。所以能不能享受软件即征即退，和这个公司是不是软件企业没有必然关系，只要是一个一般纳税人，销售额的行为符合文件规定，就可以享受优惠政策啦，不受身份限制。

是不是只要销售软件产品就可以享受即征即退呢？这是我们第二个需要注意的关键词：“ 自行开发生产”。 销售的软件产品必须是企业自行开发生产的，通过受让、购买的方式则不适用即征即退。例如像某公司，他们卖的机器人里有很多软件都是自行研发的，那这一部分销售就可以享受即征即退，假设他们代理销售别家公司的软件产品，那就不能享受即征即退了，因为这个软件产品不是他们自主研发的。所以，这里的“自行开发生产的软件”非常关键，国家就是通过政策的引导，鼓励企业自主研发、自主创新。

“自行开发生产”的范围包括：自行开发生产的软件、软件产品的个别模块或子系统以及进口软件本地化改造后对外销售。这里的进口软件是在我国境外研发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后，比如进行重新设计、改进、转换等，对外销售可享受即征即退政策，如果对进口软件产品进行汉字化处理，则不认为是本地改造，是不可以享受即征即退政策。

那么税务机关怎么判断企业销售的软件产品是不是自行开发生产呢？

主要的佐证材料就是文件规定的软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或者著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》！

这里特别重要的是《计算机软件著作权登记证书》，这个证书要注意两个地方：

第一个地方是“权利取得方式”：若该软件权利取得方式是受让取得，则不可以享受即征即退政策，若是原始取得，可以享受即征即退政策！

软件产品名称及版本 升级的具体规定可参考《软件产品名称及版本 升级的说明》。增值税一般纳税人可以在该软件产品获得登记证书的有效期内享受增值税即征即退优惠政策。

好啦，以上就是本期的全部内容，下一期将继续和大家介绍“ 即征即退”政策，大家要继续关注“软件行业税收优惠政策”系列哦，深圳税务一直与您同在！

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