政策依据
1、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 ）
2、《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43 ）
3、《财政部 国家税务总局关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 ）
软件企业涉及的申 表及表间关系
1、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）第32行“减免税额”：填 本年享受软件企业优惠的金额。
2、《减免所得税优惠明细表》（A107040）第13行“十三、符合条件的软件企业减免企业所得税”：享受“两免三减半”优惠政策的软件企业，填 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）第32行的金额。
表A107040第13行= A107042第32行
3、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申 表（A类）》（表A100000）第26行“减免所得税额”：填 纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过《减免所得税优惠明细表》（A107040）填 。
表A100000第26行=表A107040第32行
案 例
A公司成立于2015年3月，主营范围为软件开发、生产及销售。该公司研发甲软件，于2016年首次应纳税所得额大于0，该公司于2018年1月向税务机关备案，同时提交《享受企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表》规定的备案资料。经省级发展改革、工业和信息化部门核査，A公司符合软件企业的条件。
2017年，公司职工总数为30人。其中，具有大专学历以上职工24人，从事软件产品开发及技术服务的研发人员15人。公司全年投入软件产品的研发经费40万元，均为境内发生费用。年销售总收入为100万元，实现软件产品开发销售收入80万元，其中软件产品自主开发销售收入50万元。该公司2017年应纳税所得额40万元。
A公司成立时间为2015年3月，符合财税〔2012〕27 和财税〔2016〕49 的条件。A企业进行2017年度企业所得税申 ，且2016年为其获利年度。
申 表填写如下
A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表
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企业类型及减免方式 |
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行 |
企业类型 |
减免方式 |
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6 |
三、软件企业（√□一般软件 □嵌入式或信息系统集成软件） |
（一）新办符合条件 |
√□二免三减半 |
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7 |
（二）重点企业 □大型 □领域 □出口 |
□10%税率 |
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10 |
获利年度/开始计算优惠期年度 |
2016 |
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关键指标情况 |
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11 |
人员指标 |
一、企业本年月平均职工总人数 |
30 |
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12 |
其中：签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数 |
24 |
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13 |
研究开发人员人数 |
15 |
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14 |
二、大学专科以上职工占企业本年月平均职工总人数的比例（12÷11） |
80% |
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15 |
三、研究开发人员占企业本年月平均职工总人数的比例（13÷11） |
50% |
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16 |
研发费用指标 |
四、研发费用总额 |
400000 |
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17 |
其中：企业在中国境内发生的研发费用金额 |
400000 |
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18 |
五、研发费用占销售（营业）收入的比例 |
40% |
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19 |
六、境内研发费用占研发费用总额的比例（17÷16） |
100% |
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20 |
收入指标 |
七、企业收入总额 |
1000000 |
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21 |
八、符合条件的销售（营业）收入 |
800000 |
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22 |
九、符合条件的收入占收入总额的比例（21÷20） |
80% |
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23 |
十、集成电路设计企业、软件企业填 |
（一）自主设计/开发销售（营业）收入 |
500000 |
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24 |
（二）自主设计/开发收入占企业收入总额的比例（23÷20） |
50% |
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32 |
减免税额 |
100000 |
A107040减免所得税优惠明细表
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行次 |
项 目 |
金 额 |
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13 |
十三、符合条件的软件企业减免企业所得税（填写A107042） |
100000 |
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32 |
合计（1+2+…+26+27-28+29+30+31） |
100000 |
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申 表（A类）
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行次 |
类别 |
项 目 |
金 额 |
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23 |
五、应纳税所得额（19-20-21-22） |
400000 |
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24 |
应纳税额计算 |
税率（25%） |
25% |
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25 |
六、应纳所得税额（23×24） |
100000 |
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26 |
减：减免所得税额（填写A107040） |
100000 |
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27 |
减：抵免所得税额（填写A107050） |
0 |
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28 |
七、应纳税额（25-26-27） |
0 |
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